個人今 (113) 年5月辦理112年度所得稅結算申報，與以往年度最大差異無疑是新增了受控外國企業 (下稱CFC) 的申報項目 (營利事業CFC之申報亦同步於112年度起適用)，財政部遂於今年1月26日公告「112年度個人所得基本稅額申報表及受控外國企業 (CFC) 制度相關書表樣張」，碍笔惭骋安侯建业联合会计师事务所执业会计师叶建郎特就相关书表填报应注意事项，提出重点说明如下：
第一、個人對外直接持股第一層符合股權或實質控制及位於低稅負區二要件之CFC，且與其配偶及二親等以內親屬合計直接持有該CFC股份或出資額達10%者，不論是否符合規定之實質營運條件，均應提示經合格會計師簽證之財務報表等文據，據以根據有無實質營運及是否適用虧損扣除之情形，填報CFC營利所得計算表之相關部分表格。倘第一層CFC持有透過損益按公允價值衡量之金融工具 (簡稱FVPL)，而選擇將評價損益遞延至實現時始計入CFC當年度盈餘者，應填報CFC營利所得計算表 (B)，否則為填報CFC營利所得計算表 (A)。
第二、非低税负区转投资事业各年度投资帐面价值之变动情形应详实记载，以利颁贵颁直接或间接处分非低税负区採权益法认列转投资事业股权时，计算颁贵颁当年度盈餘之调整数，至其111年度及以前年度之变动情形尚不须调整。
第叁、颁贵颁各年度盈餘变动情形应详实记载，以利个人於实际获配颁贵颁之股利或盈餘时，判断有无应计入个人所得基本税额申报表之应课税「颁贵颁营利所得」、处分颁贵颁股数时，是否有可调减之交易损益、以及以前年度已计算之颁贵颁营利所得是否因境外税额扣抵而产生溢缴税额得申请退还之情形。
叶建郎提醒，虽然基於不溯及既往及衡平原则，有关个人投资之颁贵颁於111年度及以前年度之盈餘，应依据颁贵颁制度实施前之相关规定於分配时认列，惟针对颁贵颁源自非低税负区转投资事业111年度及以前年度之盈餘，在颁贵颁制度实施后分配，叶建郎特别提醒仅於今年3月31日前决议分配，且於规定之申报期限内检附证明文件者，始得免计入颁贵颁当年度盈餘。由於我国首年实施颁贵颁制度，所涉相关规定及申报表填写复杂，宜洽税务专家审慎填报，避免产生漏报或短报等违章情事。
