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07 July 2023
随着翱贰颁顿於2022年以来陆续公告全球最低税负制立法范本行政指引、避风港规定等文件，各国如雨后春笋般纷纷表态有意实施全球最低税负制，亚洲区国家如日本、韩国、香港、新加坡等率先表态将於2024或2025年开始实施、欧盟则要求成员国在2023年年底前将相关规则转化為国内法，目前德国、荷兰、捷克等国皆已开始展开立法或公眾諮询阶段，以确保在时程内落实对合併营收达7.5亿欧元规模的大型跨国集团课徵补充税负，避免课税权旁落他国。
乐鱼（Leyu）体育官网安侯建業國際租稅諮詢服务主持會計師丁传伦觀察，OECD「全球最低稅負制」有一特色，如果某一國家不跟隨他國實施全球最低稅負制且企業在該國有效稅率低於15%，則其他有實施的國家將就差額部分享受優先課稅權。從台商最常投資、且經常給予免稅假期或給予特定产业優惠稅率的中國與東南亞國家來看，其受新稅制的衝擊最大，因為不實施，除了因提供租稅優惠損失稅收、亦會變相地將稅收補貼他國財政缺口。
台商主要投资国家之立法进度汇整如下：
- 越南：目前公告预计於2025年实施全球最低税负制。由於越南经常针对外资提供4免9减半租税优惠，依据越南政府估计，多数外国厂商在越南平均约享有12%税率、约有1000餘家外国公司将受到全球最低税负制影响，若实施全球最低税负制，每年可增加约数十亿美元税收。因此越南政府正审慎评估是否要改变给予优惠的形式，例如改以现金补贴而非直接免税，另也有专家提醒也必须调整吸引外资的政策，改善经商及投资环境及效率，以弥补无法提供租税优惠而丧失的吸引力。
- 泰国：目前訂定於2025年實施全球最低稅負制。值得注意的是，泰国投資促進委員會（BOI）正研議新措施，以減輕實施後而對現有稅收獎勵計劃帶來的潛在影響。例如：符合7.5億門檻的跨國企業若打算跟BOI申請優惠，BOI將評估 (i)取得優惠後有效稅率是否會降至15% 以下、以及(ii)是否有其他替代性優惠方案來取代稅務補助。
- 印尼：最初表示有意從 2023 年實施，隨後建議延後至 2024年。惟目前尚未制定正式計劃。
丁传伦进一步分享，亚洲最大的两个经济体-中国和印度，目前虽然都尚未公告明确实施计划及时程，惟据瞭解这两国也都正在审慎评估其衍生影响，普遍预期仍会实施当地最低税负制，以保留对当地公司之课税权。
